ارسل ملاحظاتك

ارسل ملاحظاتك لنا







أثر تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 IFRS على القيمة المعرضة للخطر: دراسة تطبيقية على البنوك المسجلة في سوق الأوراق المالية المصرية

العنوان بلغة أخرى: Impact of IFRS 9 Adoption on Value at Risk: Applied Study on Egyptian Listed Banks
المصدر: مجلة المحاسبة والمراجعة
الناشر: جامعة بني سويف - كلية التجارة
المؤلف الرئيسي: عبدالعال، إيهاب إبراهيم حامد (مؤلف)
المجلد/العدد: ع3
محكمة: نعم
الدولة: مصر
التاريخ الميلادي: 2020
الصفحات: 111 - 165
DOI: 10.21608/NAUS.2020.131553
ISSN: 2314-4793
رقم MD: 1122264
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: العربية
قواعد المعلومات: EcoLink
مواضيع:
كلمات المؤلف المفتاحية:
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 | معيار المحاسبة الدولي رقم 39 | معيار المحاسبة المصري رقم 26 | القيمة المعرضة للخطر | الخسائر الائتمانية | IFRS 9 | IAS 39 | EAS 27 | Value at Risk and Credit Losses
رابط المحتوى:
صورة الغلاف QR قانون

عدد مرات التحميل

152

حفظ في:
المستخلص: أدى صدور المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 والذي حل محل معيار المحاسبة الدولي رقم 39 عام 2014 إلى حالة من الجدل والاختلاف بين الباحثين حول تأثير المعالجات الواردة به على المخاطر التي ستتعرض لها المؤسسات المالية ومن بينها البنوك نتيجة تطبيق المعيار، وقد اختلفت آراء الباحثين في هذا الشأن فمنهم من يرى أن المعيار سيؤدي إلى تحسين جودة المعلومات المحاسبية والحد من المشكلات الناتجة عن تطبيق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 ومن ثم تخفيض المخاطر، ومنهم من يرى أنه أدى إلى زيادة المخاطر نتيجة للقصور في المعالجات الواردة به وخاصة عند معالجة الخسائر الائتمانية، حيث طالب المعيار بتكوين مخصص للخسائر الائتمانية المتوقعة، وهو ما سيؤدي إلى زيادة مخاطر السيولة وعدم الوفاء بالالتزامات، فضلا عن ضعف الإقراض، لذا فقد هدفت الدراسة إلى اختبار أثر تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 على القيمة المعرضة للخطر كأحد أساليب قياس المخاطر بالتطبيق على البنوك المسجلة في سوق الأوراق المالية المصرية، ولاختبار هذا الأثر فقد تم الرجوع للتقارير المالية للبنوك المسجلة في سوق الأوراق المالية المصرية لعام 2019 وعددها ثلاثة عشر بنكا لمقارنة المخاطر قبل وبعد تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 باستخدام إحدى طرق قياس المخاطر وهي القيمة المعرضة للخطر، وقد انتهت الدراسة إلى أن المخاطر التي تتعرض لها البنوك المصرية في ظل تطبيق معيار المحاسبة المصري رقم 26 (حيث يعد معيار المحاسبة المصري رقم 26 متوافقا مع معيار المحاسبة الدولي رقم 39) أقل من المخاطر التي تتعرض لها البنوك المصرية في ظل تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9، بالإضافة إلى أن تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 يؤدي إلى إضافة أعباء مالية تمثل عائقا أمام زيادة العائد من النشاط العادي مقارنة بالوضع قبل تطبيق المعيار، لذا فقد أوصت الدراسة بضرورة تعديل المعالجات الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 لمعالجة المشكلات الناتجة عن أوجه القصور في تلك المعالجات.

The new standard of IFRS 9, as a replacement of IAS 39, has resulted in controversy and disagreement among researchers about the impact of the treatments on the risks that financial institutions, including banks, will be exposed to as a result of applying the standard. Some scholars have revealed that the adoption of IFRS 9 would lead to improve the quality of accounting information and reduce the negative consequences of IAS 39, therefore will contribute to mitigate the risks. On the other hand, some arguments indicate that IFRS 9 has increased risks as result of lack in accounting treatments included, especially when dealing with credit losses. The standard requires formulating the provision for loan losses, which cause to increase liquidity risks, difficulties to repay obligations and poor lending policies. This study aims to investigate the impact of the adoption of IFRS 9 on the value at risk (VAR) as one of the risk measurement methods, with application to the banks listed on the Egyptian stock exchange. In order to test this effect, the researcher uses the financial reports of the thirteen banks registered in the Egyptian Stock Exchange for the year 2019 in order to compare risks before and after applying IFRS 9 using one of the risk measurement methods, which is the value at risk. The study concluded that Egyptian banks are exposed to risks in light of the application of the Egyptian Accounting Standard No. 26 (where the Egyptian Accounting Standard No. 26 is consistent with International Accounting Standard No. 39) is less than the risks that Egyptian banks are exposed to in light of the application of the International Financial Reporting Standard No. 9. Additionally, the application of IFRS 9 has added financial burdens which represent an obstacle for increasing the return from regular activity compared to the situation before applying the standard. Therefore, the study recommends the necessity to amend the treatments mentioned in the International Financial Reporting Standard No. 9 to address the issues resulting from the deficiencies in those treatments.

ISSN: 2314-4793