ارسل ملاحظاتك

ارسل ملاحظاتك لنا







الرئيسية > دراسة تحليلية لمشاكل وتحديات ا...>الوصف

دراسة تحليلية لمشاكل وتحديات الالتزام بمتطلبات معيار المحاسبة المصري رقم 47 "الأدوات المالية": دراسة تطبيقية على البنوك المسجلة بالبورصة المصرية

العنوان بلغة أخرى: An Analytical Study of the Problems and Challenges of Complying with the Requirements of Egyptian Accounting Standard No. 47 "Financial Instruments" on the Banking Sector: An Applied Study on banks registered in the Egyptian Stock Exchange
المصدر: مجلة المحاسبة والمراجعة
الناشر: جامعة بني سويف - كلية التجارة
المؤلف الرئيسي: فراج، ناصر فراج مصطفى (مؤلف)
المجلد/العدد: ع1
محكمة: نعم
الدولة: مصر
التاريخ الميلادي: 2021
الصفحات: 86 - 138
DOI: 10.21608/NAUS.2021.159549
ISSN: 2314-4793
رقم MD: 1154225
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: العربية
قواعد المعلومات: EcoLink
مواضيع:
المحاسبة المالية | إدارة البنوك | المعايير المحاسبية | التقارير المالية | الإئتمان المصرفي | مصر
كلمات المؤلف المفتاحية:
معيار المحاسبة المصري 47 | البنوك المصرية المدرجة | خسائر الإئتمان المتوقعة | عبء الإضمحلال | هيكل رأس المال من المستوى الأول | Egyptian Accounting Standard 47 | Listed Egyptian Banks | Expected Credit Losses "ECL" | Impairement Burden | Capital Structure of the First Level "CET1"
رابط المحتوى:
PDF (صورة)     
صورة الغلاف QR قانون

عدد مرات التحميل

140

حفظ في:
المستخلص: هناك العديد من الانتقادات التي تم توجيهها إلى المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 39 والمقابل له معيار المحاسبة المصري السابق رقم 26 "الأدوات المالية الاعتراف والقياس". وبناء على ذلك استحدث القرار الوزاري رقم 69 لسنة 2019 بتعديل بعض أحكام معايير المحاسبة المصرية وصدور معيار المحاسبة المصري رقم 47 والخاص بالأدوات المالية بما يتفق مع معيار التقارير الدولي رقم IFRS 9. يتمثل الهدف العام من هذه الدراسة في دراسة وتحليل آثار تطبيق معيار المحاسبة المصري رقم 47 "الأدوات المالية" على القطاع المصرفي من حيث مشاكل وتحديات الالتزام بمتطلبات تطبيق المعيار. وقد خلصت الدراسة النظرية إلى أن تطبيق المعيار الجديد في مصر يلفت الانتباه إلى عدد من المشكلات وتحديات التطبيق تتعلق بضرورة الإهتمام بتطبيق مفهوم نموذج الأعمال وأثر ذلك على إعادة تبويب الأصول المالية بما يتلاءم مع نموذج الأعمال، كذلك ضرورة إدخال التوجه المستقبلي في تكوين مخصص خسائر الائتمان بما يؤدى إلى الاعتراف المبكر بخسائر الائتمان المتوقعة. هذا بالإضافة إلى ضرورة دراسة تأثير تطبيق المعيار الجديد على رأس المال النظامي من المستوى الأول (CET1) والذي يشمل رأس مال الأسهم ولأرباح المحتجزة؛ حيث يجب أن تحافظ على مستوى أساسي من كفاية رأس المال. كذلك أسفرت الدراسة التطبيقية التي تمت على البنوك المدرجة بالبورصة المصرية عن عدد من النتائج الهامة، منها: - لا توجد فروق ذات دلالة إحصائية في كل من نسبة عبء الاضمحلال، صافي الدخل، الأرباح المحتجزة، الاحتياطيات والمخصصات المحاسبية قبل وبعد تطبيق معيار 47، وبالتالي عدم صحة الفرض الأول للدراسة، وقد يرجع ذلك إلى عدم تطبيق القطاع الأكبر من البنوك المصرية للمعيار بشكل كاف. - وجود علاقة ارتباط موجبة معنوية ذات دلالة إحصائية بين تطبيق معيار المحاسبة المصري رقم 47 والتغيرات في هيكل رأس المال من المستوى الأول والاحتياطيات، وهذا يثبت صحة الفرض الرئيسي الثاني للدراسة. - هناك إختلاف في درجة تطبيق البنوك لمعيار المحاسبة المصري رقم ٤٧؛ حيث أظهرت الدراسة أن البنوك التي خضعت للدراسة تم تصنيفها في ثلاث مجموعات: تشمل المجموعة الأولى بنوكا طبقت المعيار، وظهر أثر التطبيق بشكل واضح في قوائمها المالية، في حين شملت المجموعة الثانية بنوكا طبقت المعيار بشكل جزئي، وظهر أثر التطبيق بشكل طفيف في قوائمها المالية، والمجموعة الثالثة هي بنوك لم تطبق المعيار، فلم يظهر أثر تطبيق المعيار في قوائمها المالية، وبالتالي ثبوت صحة الفرض الثالث للدراسة.

There are many criticisms that have been directed at the International Financial Reporting Standard No. 39 corresponding to the previous Egyptian Accounting Standard No. 26 Financial Instruments Recognition and Measurement, and accordingly Ministerial Decision No. 69 of 2019 amending some of the Egyptian Accounting Standards and the issuance of the Egyptian Accounting Standard No. 47 “financial instruments” in accordance with IFRS 9. The general objective of this study is to study and analyze the effects of applying the Egyptian Accounting Standard No. 47 "Financial Instruments" on the banking sector in terms of problems and challenges of compliance with the requirements of applying the standard. The theoretical study concluded that the application of the new standard in Egypt draws attention to a number of problems and implementation challenges related the application of the concept of the business model and its effect on the re-classification of financial assets according to business model. The standard also emphasis on early recognition of expected credit losses (ECL), In addition to the impact of applying the new standard on the first level regulatory capital (CET1), which includes equity capital and retained earnings, as it must maintain a basic level of capital adequacy. The applied study that was carried out on the banks listed on the Egyptian Stock Exchange resulted in a number of important results: - There is statistically significant differences in the ratio of the impairment burden, net income, retained earnings, reserves and accounting provisions before and after the application of Standard 47,so the first hypothesis of the study which was not approved. This may be due to that the majority of of the largest sector of Egyptian banks failed in implementing the standard adequately. -There is a positive statistically significant positive correlation between the application of Egyptian Accounting Standard No. 47 and changes in the capital structure of the first level and reserves, and this proves the validity of the second hypothesis of the study. -The degree to which banks applied to the Egyptian Accounting Standard No. 47 differed, as the study showed that the banks that were subjected to the study were classified into three groups, the first group of banks that applied the standard and the effect of the application was clearly visible in their financial statements, while the second group of banks that applied the standard partially and the effect of the application appeared slightly in their financial statements, and the third group, which are banks that did not apply the standard, and the effect of applying the standard did not appear in their financial statement. this results Proved the validity of the third hypothesis of the study.
ISSN: 2314-4793

عناصر مشابهة


© 2024 المنظومة. جميع الحقوق محفوظة.