ارسل ملاحظاتك

ارسل ملاحظاتك لنا







الرئيسية > مدي التزام البنوك التجارية بتط...>الوصف

مدي التزام البنوك التجارية بتطبيق إجراءات الرقابة الداخلية وفق إطار COSO المتكامل: دراسة تطبيقية في مصارف البنوك التجارية الخاصة

العنوان بلغة أخرى: The Extent of Commercial Banks ’Commitment to Implementing Internal Control Measures In Accordance With the COSO Integrated Framework: An Applied Study in Private Commercial Banks
المصدر: مجلة الجامعة العراقية
الناشر: الجامعة العراقية - مركز البحوث والدراسات الإسلامية
المؤلف الرئيسي: سلمان، رائد فاضل حمد (مؤلف)
المجلد/العدد: ع51, ج2
محكمة: نعم
الدولة: العراق
التاريخ الميلادي: 2021
الصفحات: 558 - 580
ISSN: 1813-4521
رقم MD: 1264889
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: العربية
قواعد المعلومات: IslamicInfo
مواضيع:
المصارف التجارية | القوائم المالية | الرقابة الداخلية | إطار COSO
رابط المحتوى:
PDF (صورة)     
صورة الغلاف QR قانون

عدد مرات التحميل

57

حفظ في:
المستخلص: تمثلت مشكلة البحث في عدم اتباع اغلب إدارات المصارف التجارية للنظم الحديثة العالمية للرقابة الداخلية ومنها اطار COSO المحدث إذ أن الهدف من هذا البحث هو التعرف على مدى تطبيق إطار COSO المحدث وفق نقاط التركيز في إدارة الرقابة الداخلية للبنوك التجارية لما لهذا المفهوم من أهمية كبيرة في إدارة البنوك التجارية ولاسيما أن العالم يمر بظروف غير طبيعية والمتمثلة على جائحة كورونا والتي أثرت على الوضع الاقتصادي لكل دول العالم من ضمنها بلدنا العراق، لذلك لابد من سبيل لتحقيق الأهداف التي تساعد في مواكبة هذا التغير وذلك من خلال التعرف أهم الأطر الحديثة والتي يجب على إدارة الرقابة الداخلية الالتزام بها لجعل عمل المصارف أكثر كفاءة وفاعلية لأهميتها الاقتصادية. واتبع البحث المنهج الكمي في عملية جمع البيانات وكانت وسيلة الـ (check list) الأكثر ملائمة باعتمادها على مجموعة من قائمة من نقاط التركيز المستخدمة من قبل إطار COSO المحدث وهي عبارة عن النقاط الأهم التي تفسر مبادئ COSO ال 17 لسنة 2013 وقد بلغ عددها 77 نقطة. ولبيان مدى تطبيقها من عدمه مدعمة بالأسباب المستلة من الواقع العملي للبنوك عينة البحث، إذ كانت عينة البحث هو مصرف بغداد التجاري ومصرف الائتمان الحضاري التجاري لمعرفة مدى تطبيق مكونات الرقابة الداخلية وفق إطار نقاط التركيز ال 77 والتي تفسر مبادئ COSO ال 17 ومن النتائج البحث التي توصل إليها الباحث بالاعتماد على المقابلات الشخصية والبيانات الفعلية لكل مصرف وفق قائمة الفحص فأسباب تطبيق احدى مكونات الرقابة الداخلية بشكل عالي مثل مكون أنشطة الرقابة الداخلية حصلت على اعلى مرتبة في مكون (بيئة الرقابة الداخلية) وصلت نسبة التطبيق إلى (85%) وذلك عن طريق تأسيس إدارة فاعله منذ البداية باستقدام العناصر الوظيفية الفاعلية ومن أصحاب الخبرة في المجال الرقابي ومن ثم صممت برامج التدريب اللازمة لرفد عناصر الإدارة بالخبرة التخصصية المطلوبة في مجال إدارة المخاطر كون إدارة المصارف تسعى لدعم ومسانده هذه الإدارة (إدارة الرقابة الداخلية) بكل الإمكانيات المتاحة التي توفر بيئة عمل مناسبه لتعريف المخاطر التي تواجه المصرف والعمل على تخفيف اثرها والتحوط لها على وفق أحداث الإرشادات الممارسات الدولية وأقل نسبة تطبيق كانت من نصيب (المراقبة) إذ بلغت نسبة تطبيقها (20%) ويرجع السبب في ذلك هو اعتبار المخاطر تتولد في ظروف مختلفة فلذلك لا يوجد تطبيق لهذا المبدأ أو نسبة تطبيقه قليلة جدا أي ليس هنالك عمليات تقييم لعناصر الرقابة الداخلية سواء بشكل منفصل أو مستمر أما تقييم أوجه القصور فقط تقرير ترفعه الإدارة للمدقق الخارجي لا يظهر أي قصور للرقابة الداخلية كذلك الظروف الاستثنائية التي أثرت على بعض المناطق فأصبحت تسمى بالمناطق الساخنة (مثل الأنبار والوصل) لذلك حدث تقييد لهذه التقارير. أما نسبة التطبيق الكلية فكانت (67.16%). أما أهم الاستنتاجات على الرغم من تطبيق نظام COSO المحدث وفق نقاط التركيز على إدارة الرقابة إلا أن هناك مخاطر لابد من أخذها بنظر الاعتبار وهي مخاطر أهداف الخطة الاستراتيجية غير المنفذة مثل النمو، حصة السوق، الربحية بسبب ظروف السوق المعاكسة الظاهرة أو غير المتوقعة مثل المنافسة الجديدة، التكنولوجيا الجديدة... الخ. فيجب أخذها بنظر الاعتبار عن تقييم أو الاعتماد على الرقابة الداخلية. أما أهم التوصيات فكانت هناك 32.84% من النتائج غير مطبقة من نقاط التركيز بالنسبة لمكونات الرقابة الداخلية يجب على الإدارة المصارف تبني تطبيق شامل للإطار COSO ومواكبات التطورات العالمية التي تطرأ عليها للتوافق مع البيئة المحاسبية المحلية المتغيرة للبلاد.

A The research problem was represented in the failure of most commercial bank departments to follow modern global systems of internal control, including the updated COSO framework, as the aim of this research is to identify the extent of application of the updated COSO framework in the internal control department of commercial banks because of this concept of great importance in managing commercial banks, especially that the country It is going through abnormal conditions, represented by the Corona pandemic, which has affected the country's economic situation in order to achieve the goals, which help in keeping pace with this change by identifying the most important modern frameworks that the internal control department must adhere to in order to make the work of banks more efficient and effective due to its economic importance.

After using the appropriate statistical methods (check list) to collect and analyze data, the research followed the quantitative approach, depending on the focus points mentioned by COSO, which are 77 points in its integrated framework in 2013, which were approved as a checklist by the researcher, and the research reached the importance of applying the updated COSO framework in the Internal Control Department In accordance with the COSO concept in strengthening the work of internal control and achieving the goal of the commercial bank, as the research sample was the Baghdad Commercial Bank and the Commercial Credit Bank to find out the extent of application of internal control components according to the 77 focus points that explain the 17 principles of COSO and from the research results that the researcher reached based on personal interviews and data For each bank, according to the checklist, by examining and explaining in actual data the reasons for implementing one of the internal control components in a high manner, such as the component of internal control activities, it obtained the highest rank in the component (internal control environment) and the application rate reached (85%) by establishing an effective administration From the beginning, by bringing in effective functional elements and those with experience in the control field, and then the necessary training programs were designed To provide the management elements with the required specialized experience in the field of risk management, since this is the bank’s management seeking to support and support this administration all the available capabilities that provide a suitable working environment to define the risks facing the bank and work to mitigate its impact and hedge it in accordance with the events of international practices guidelines and the lowest application rate was a component Control) as the percentage (20%) is canceled to explain the reason for this is despite the fact that considering that risks arise in different circumstances, therefore there is no application of this principle or the rate of its application is very small, i.e. there are no evaluations of internal control elements, either separately or continuously As for the assessment of deficiencies only, a report that the administration submits to the external auditor does not show any pictures of internal control, as well as the exceptional circumstances that affected some areas, so they are called hot spots, so there was a restriction of these reports. As for the overall implementation rate, it was (67.16%) the most important conclusions despite the application of COSO systems for risk management, but there are risks that must be taken into consideration, which are the risks of the unimplemented strategic plan objectives such as growth, market share, profitability due to the apparent adverse market conditions or Unexpected things like new competition, new technology, etc. It must be taken into consideration when evaluating or relying on internal control. As for the most important recommendations, there were 32.84% of the results not applied from the focus points for the components of internal control. The bank management must adopt a comprehensive application of the COSO framework and keep pace with the developments that occur to it to comply with the changing local accounting environment.
ISSN: 1813-4521

عناصر مشابهة


© 2025 المنظومة. جميع الحقوق محفوظة.