| المستخلص: |
هدفت الدراسة إلى استكشاف مدى ممارسة إدارة الشركات الصناعية المساهمة العامة الأردنية المدرجة ببورصة عمان لإدارة الأرباح، من ناحية، وفحص تأثير إحدى العوامل المؤثرة على تلك الممارسة، والمتمثلة في خصائص جودة التدقيق (حجم مكتب التدقيق، وارتباط مكتب التدقيق بمكاتب تدقيق عالمية، وفترة الاحتفاظ بالعميل، وأتعاب التدقيق، والتخصص في صناعة العميل) من ناحية أخرى. من أجل تحقيق أهداف الدراسة، استخدمت العديد من الأساليب الإحصائية التي تتلاءم مع بيانات هذه الدراسة. حيث تمثلت تلك الأساليب في اختبار ذي الحدين (Binomial Test) لغرض اختبار الفرضية الرئيسية الأولى، واختبار (Binary Logit) لاختبار الفرضيات الرئيسة الأخرى (الثانية، والثالثة، والرابعة، والخامسة، والسادسة). ومن أهم النتائج التي تم التوصل إليها، أن الشركات الصناعية المساهمة العامة الأردنية المدرجة ببورصة عمان قد قامت بممارسة إدارة الأرباح خلال مختلف سنوات الدراسة 2001-2006 بالرغم من وجود بعض التباين خلال تلك السنوات والذي يظهر جلياً في سنتي 2005 و2006، حيث كانت سنة 2005 هي أقل السنوات حدة في ممارسة إدارة الأرباح، إذ بلغت نسبة الممارسة فيها 2% فقط من شركات العينة، في المقابل كانت سنة 2006 هي أكثر السنوات حدة في ممارسة إدارة الأرباح، إذ بلغت نسبة الممارسة فيها 62% من شركات العينة. بالإضافة إلى أن هناك أثر ذو دلالة إحصائية لكل خصائص جودة التدقيق التي تم استخدامها في الدراسة في الدراسة في إدارة الأرباح، باستثناء متغير ارتباط مكتب التدقيق بمكاتب تدقيق عالمية. وبناء على النتائج السابقة فقد أوصى الباحثان بالعديد من التوصيات والتي من أهمها: العمل على توعية مستخدمي التقارير المالية بشكل عام، والمستثمرين بشكل خاص، بآثار وانعكاسات ممارسة إدارة الأرباح على قراراتهم الاستثمارية. وبوضع الإجراءات الكفيلة بالحد من ممارسة الشركات لإدارة الأرباح. في سياق الكثير من الفضائح المالية التي أحدقت بمصداقية وظيفة التدقيق، اتجه كثير من الدراسات في السنوات العشر الماضية إلى تأسيس علاقة إيجابية بين بدائل جودة التدقيق (مثل سمعة المدقق، واستقلالية لجنة التدقيق)، ونوعية التقارير المالية المقدمة من الشركات المدرجة بالأسواق المالية، والتي تعد المرشد الأساسي لاتخاذ العديد من القرارات من قبل الأطراف ذات العلاقة (مثل المستثمرين، والمساهمين، والمقرضين، والدائنين). (Piot, 2005). وهو الأمر الذي يقضي بأن تحتوي تلك التقارير معلومات صحيحة وعادلة، لكي تحقق الغرض الذي أعدت من أجله. وبالرغم من ان الإدارة تقوم بإعداد هذه المعلومات في إطار معايير المحاسبة الدولية والتي تهدف إلى سلامة القياس المحاسبي وموضوعيته، والبعد عن التحيز الشخصي، والعدالة في العرض والإفصاح، فإن هذه المعايير لا تزال تعطي إدارة الشركة مرونة واسعة في الاختيار من بين السياسات والإجراءات والطرق المحاسبية البديلة. تلك التي قد تستغل من جانب المديرين بالشركة لتحقيق بعض الأغراض أو الأهداف الشخصية، (مثل العمل على تحقيق مستويات أرباح مستهدفة من أجل زيادة مكافآتهم، أو الحفاظ على مراكزهم الوظيفية)، ومن شأن ذلك أن ينعكس على مستوى دخل الفترة المحاسبية التي ربما تضر بمصالح الأطراف الأخرى ذات العلاقة، وقد أدى ذلك بدوره إلى نشوء ما يسمى بظاهرة إدارة الأرباح.
The research investigates in the existence of Earnings Management practices in the industrial public companies listed in Amman Stock Exchange, and tests the impact of auditing quality characteristics (the audit office size, the connection with other global offices, the client retention period, the auditing fees and the specialty in client's industry) on Earnings Management practices. To achieve these objectives, the researcher used several statistical methods. These methods include the (Binomial Test) to test the first main hypothesis, the (Binary Logit) to test the other main hypotheses. The most important conclusion of the study was that the industrial public companies listed in Amman Stock Exchange have practiced Earnings Management each year in the study period (2001 .. 2006) with some variations during those years. However, the most significant variation in practice has been between the 2005 & 2006, where 2005 shows the least severe practice (2%), compared to 2006 which shows the most severe practice (62%). Furthermore, the researcher concludes that there is a significant effect of each characteristic of audit quality (as mentioned above) on Earnings Management practices. An exclusionis, the connection with other global offices. Based on the previous results the researcher suggested several recommendations and the most important one was that financial reports users should be educated about earnings management in general, and the investors in particular, and its effects on investment decisions.
|
