ارسل ملاحظاتك

ارسل ملاحظاتك لنا







الرئيسية > Does Sticky Cost Represent a D...>الوصف

Does Sticky Cost Represent a Distortion of Cost Accounting Principles?: A Critical View of Ten Divisive Issues

المصدر: مجلة المحاسبة والمراجعة
الناشر: جامعة بني سويف - كلية التجارة
المؤلف الرئيسي: Nowar, Rola Samy (Author)
المجلد/العدد: ع2
محكمة: نعم
الدولة: مصر
التاريخ الميلادي: 2023
الشهر: أغسطس
الصفحات: 1 - 43
ISSN: 2314-4793
رقم MD: 1410915
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: الإنجليزية
قواعد المعلومات: EcoLink
مواضيع:
الأوراق المالية | محاسبة التكاليف | التكلفة البيعية | السلوك المتباين
كلمات المؤلف المفتاحية:
التكاليف المتباينة السلوك | سلوك التكيف غير المتماثل | مبادئ محاسبة التكاليف | قرارات إدارة التكلفة | SG&A Expenses | Sticky Costs | Asymmetric Cost Behavior | Calculated Risk | Financial Versus Physical Variables | Decision Making
رابط المحتوى:
PDF (صورة)     
صورة الغلاف QR قانون

عدد مرات التحميل

22

حفظ في:
المستخلص: في العقود الأخيرة، وتحديداً منذ دراسة Anderson, Banker, and Janakiraman الشهيرة في عام 2003 التي تناولت وصف سلوك المصروفات البيعية والعمومية والإدارية Selling, (SG &A) (General & Administrative بالسلوك غير المتماثل أو المتباين، حظي مفهوم التكلفة غير المتماثلة أو المتباينة السلوك باهتمام العديد من الباحثين. إلا أن هذا الاهتمام بدراسة السلوك المتباين أو غير المتماثل للتكلفة لم تقف حدوده عند المصروفات البيعية والعمومية والإدارية (SG&A)، ولكنها سرعان ما امتدت لتشمل العديد والعديد من مجموعات التكلفة الأخرى. فمن ناحية، تناولت كتابات محاسبية دراسة السلوك المتباين أو غير المتماثل لمصروفات التشغيل (Operating Expenses)، وهي بذلك لا تختلف كثيراً عن المصروفات البيعية والعمومية والإدارية (SG&A)، حيث يمكن النظر يمكن النظر إلى المصروفات البيعية والعمومية والإدارية (SG&A) على اعتبارها المكون الأساسي لمصروفات التشغيل، بجانب مصروفات أخرى؛ كمصروفات البحوث والتطوير (R&D) Research and Development (Noreen) and Soderstrom 1997; Calleja, Steliaros, and Thomas 2006; Kothbeck, and Rezaee 2020; Golden, Mashruwala, and Pevzner 2020; Wu et al. 2020; He et al. 2020).

Purpose: This paper arguably discusses the theory and reasoning of sticky cost across ten divisive issues covering the determinants, measurement and utility of cost stickiness classification. The paper shows that several neglected factors in literature impact the elasticity of cost groups such as cost behavior of cost items within cost groups in the short and long term, type of activity of business firms under study, production resources and selling price considerations, and absence of strategic management accounting techniques within business firms.

من ناحية أخرى، ظهرت دراسات تبحث في مدى اتفاق سلوك مصروفات إنتاج البضاعة المبيعة (Cost of Goods Sold (COGS) مع السلوك غير المتماثل أو المتباين للتكلفة (Weiss 2010; Via and Perego 2014; Banker, Byzalov, and Plehn-Dujowich 2014; Loy and Hartlieb 2018; Yang 2015; Ibrahim and Ezat 2017; Ibrahim 2018; Han,2020 Rezaee, and Tuo 2019; Costa and Habib)، وفي هذا الإطار، فإن المصروفات البيعية (SG&A) (أو التسويقية) قد تكون عاملاً مشتركاً في كل من التكلفة البيعية والعمومية والإدارية (SG&A) ومصروفات إنتاج البضاعة المبيعة (COGS)، الأمر يعني أنه استبدال وإحلال لمصروفات إنتاج البضاعة المبيعة بدلاً من المصروفات العمومية والإدارية. وعلى ذلك يمكن القول بأن دراسة السلوك غير المتماثل أو المتباين لتكلفة المصروفات البيعية والعمومية والإدارية (SG&A) ومصروفات التشغيل (OE) وتكلفة إنتاج البضاعة المبيعية، تتفق جميعها على إنها تتضمن في جانب منها المصروفات البيعية أو التسويقية. دراسة السلوك غير المتماثل أو المتباين للتكلفة، لم يقف عند المجموعات الثلاث السابقة بل امتدت الدراسات المحاسبية لاختبار مدى توافق سلوك التكلفة الكلية Total Cost مع السلوك المتباين للتكلفة (Ibrahim and Ezat 2017; Chung, Hur, and Liu 2019; Ciftci and Salama 2018; Rouxelin, 2020 .Wongsunwai, and Yehuda, 2018; He et al. 2020; Tang et al)

Method: An empirical study posited that describing SG&A expenses behavior as sticky cost as a result of using financial variables, will not differ from the use of physical variables as explanatory variables of this stickiness. Financial and non-financial information for all EGX 100 is extracted from Egypt for Information Dissemination) EGID) for years 2016 to 2020. The final sample included 248 observations for 61 industrial firms. Anderson, Banker, and Janakiraman (2003) model is used in three regression equations to test the combined hypothesis of the research.

الاتساع التدريجي لدراسة السلوك غير المتماثل أو المتباين للتكلفة، وتضمين وعاء التكلفة محل دراسة سلوكه غير المتماثل أو المتباين لمجموعات متعددة من عناصر التكاليف لأنشطة لا تتفق في طبيعتها أو خصائصها مع بعضها البعض، كان بمثابة الركيزة الأساسية التي قامت عليها فكرة هذا البحث في إطار هذا البحث تم تناول عشر نقاط جدلية Ten Divisive Issues. النقطة الأولى، هل تهتم المحاسبة عن التكلفة بدراسة سلوك عنصر التكلفة أم سلوك وعاء التكلفة Investigating The Behavior Of Cost Item Versus The Behavior Of Cost Pool.

Findings: Result of the statistical analysis reveals that pricing changes of revenue represent the main cause of cost stickiness behavior and replacing physical variables instead of financial variables may provide different results for many studies that addressed cost stickiness behavior.

النقطة الثانية، ماهية التكلفة غير المتماثلة أو المتباينة السلوك في معادلة انحدار اختبار السلوك غير المتماثل أو المتباين للتكلفة Sticky Costs; Dependent Variable Versus Independent Variable In Regression Equation. النقطة الثالثة، مدى تأثر هيكل تكلفة الشركة بنوع نشاط الذي تزاوله The Extent To Which The Company's Cost Structure Is Affected By Type Of Company Activity. النقطة الرابعة مدى اتفاق معيار المعقولية الاقتصادية على النتائج المستخلصة من معادلة الانحدار Economic Plausibility Of Results Extracted From Regression Equation النقطة الخامسة، التبويب الخاطئ لبنود التكلفة أو أخطاء القياس تكلفة وعاء التكلفة غالباً ما يؤدي إلى خطأ حساب التكلفة Classification Shifting Of Business Resources (Cost Items) Often Distorts Results النقطة السادسة، تأثير طول السلسلة الزمنية على هيكل تكلفة بالشركة The Impact Of Time Series Length On The Company's Cost Structure. النقطة السابعة، تأثير المتغيرات الاقتصادية ينصب على حيازة الشركة للموارد النادرة (الأصول) وليس على استخدام هذه الموارد (التكلفة) The Impact Of Economic Variables On Company's Acquisition Of Scarce Resources (Assets). And Not On The Use Of Such Resources (Cost) النقطة الثامنة، تجاهل دور أساليب المحاسبة الإدارية الاستراتيجية في رقابة التكلفة التي تتصف سلوكها بالسلوك غير المتماثل أو المتباين Overlooking The Role of SMATs In Controlling Cost Stickiness. النقطة التاسعة، مدى استفادة صناع القرار بالشركة من نتائج البحوث والدراسات التي تناولت مفهوم التكلفة غير المتماثلة أو المتباينة السلوك Extent To Which Decision Makers Benefit From The Results Of Sticky Cost Research. النقطة العاشرة مدى استجابة Horngren, Foster, and Datar; Hilton; and others للنقد الموجهة من Anderson Banker, and Janakiraman النقاط الجدلية العشرة تم تجميعها من خلال ثلاثة فروض بحثية يمكن دمجها في الفرض التالي: أن سلوك التكلفة البيعية والعمومية والإدارية (SG&A) لا يتصف بالسلوك المتباين نتيجة استخدام المتغيرات المالية دون غيرها من المتغيرات المفسرة أو المستقلة، ومن ثم لن يختلف هذا السلوك المتباين لهذه التكلفة حالة استخدام المتغيرات المادية كمتغيرات مفسرة أو مستقلة. ولاختبار صحة هذا الفرض جاءت الدراسة العملية، والتي تحدد مجتمع الدراسة فيها في المائة شركة الأكثر نشاطاً وتداولاً في السوق المصري للأوراق المالية (100 EGX)، وتم الحصول على المعلومات المالية وغير المالية (المادية) لجميع هذه الشركات من شركة مصر لنشر المعلومات (EGID) للأعوام 2016 إلى 2020. وتضمنت العينة النهائية 248 مشاهدة لـ 61 شركة. وللتحقق من صحة فروض البحث تم استخدام إحدى نماذج- نموذج رقم (1)- دراسة Anderson, Banker, and Janakiraman (2003) من خلال ثلاث معادلات للانحدار المتعدد الأولى، معادلة الانحدار وفقاً للنموذج الأول في دراسة Anderson, Banker, and Janakiraman (2003)، حيث المتغير التابع فيها المصروفات البيعية والعمومية والإدارية (SG&A)، والمتغيرات المستقلة التغير في إيرادات المبيعات، ومتغير ثنائي يأخذ قيمة صفر في حالة التغير الموجب في إيرادات المبيعات، ويأخذ قيمة الواحد في غير ذلك. المعادلة الثانية، حيث المتغير التابع فيها المصروفات البيعية والعمومية والإدارية (SG&A)، والمتغيرات المستقلة التغير في تكلفة العمالة، ومتغير ثنائي يأخذ قيمة صفر في حالة التغير الموجب في تكلفة العمالة، ويأخذ قيمة الواحد في غير ذلك. المعادلة الثالثة، حيث المتغير التابع فيها المصروفات البيعية والعمومية والإدارية (SG&A)، والمتغيرات المستقلة التغير في عدد العمال، ومتغير ثنائي يأخذ قيمة صفر في حالة التغير الموجب في عدد العمال، ويأخذ قيمة الواحد في غير ذلك. نتائج التحليل الإحصائي لعينة الدراسة كشفت عن أن استخدام المتغيرات المادية (عدد العمال) والبعد عن المتغيرات المالية (إيرادات المبيعات أو تكلفة العمالة)، التي قد تتأثر بتغيرات الأسعار بدرجة كبيرة، قد أدى إلى اختفاء السلوك المتباين للمصروفات البيعية والعمومية والإدارية، على الرغم من أن استخدام المتغيرات المالية قد كشف عن السلوك المتباين لهذه التكلفة. نتائج التحليل الإحصائي لبيانات الدراسة كشفت أيضاً إلى احتمالية أن تغيرات السعر كمؤثر جوهري في الإيرادات قد يمثل السبب الرئيسي للسلوك المتباين للتكلفة، وأن استبدال المتغيرات المادية بدلاً من المتغيرات المالية قد يسفر عن نتائج مختلفة في كثير من الدراسات التي تناولت السلوك المتباين للتكلفة.

Originality: The paper develops suggestions of how future research should focus on aligning what is proposed by developed theories in accounting research with basics of accounting principles and the beneficial reflection of such theories in practice on business firms. The paper concludes that cost structure and control in addition to other factors impact the detection of short-term cost management decisions.
ISSN: 2314-4793

عناصر مشابهة


© 2024 المنظومة. جميع الحقوق محفوظة.