| المستخلص: |
لا يزال الجدل بخصوص العلاقة بين تعاقب المراجعين وجودة المراجعة ومن ثم جودة التقرير المالي مستمرة، ذلك بالرغم من كمية الأبحاث التطبيقية التي قامت بدراسة المواضيع الخاصة بفشل المراجعة، إدارة الأرباح، وإصدار أراء المراجع. إن التساؤل بما إذا كانت جودة المراجعة تتأثر بطول المدة التي فيها يقدم المراجع الخدمة للعميل قد لاقت اهتمام كبير من الباحثين. فهذه القضية تثار على فترات متباعدة مع كل عملية فشل تصيب المراجعة من جراء علاقة المراجع بالعميل، وتعلو أصوات كثير من الباحثين والنظاميين بضرورة التعاقب الإلزامي للمراجعين للحد من العلاقة المتنامية بين المراجع والعميل. ولكن، مع الاهتمام المستمر بهذه القضية، يمكن القول بأن هذا التساؤل لم تتم الإجابة عليه بصورة قطعية بعد رغماً عن الكم من الأبحاث المتعلقة به. وتهدف هذه الدراسة إلى المساهمة في ذلك من خلال تقديم دليل تطبيقي بخصوص أثر تعاقب المراجعين على جودة التقرير المالي في جمهورية مصر العربية، والتي تفتقد الدراسات الكافية في هذا الخصوص. فغرض هذا البحث هو فحص دور تعاقب المراجعين (تعاقب شركات المراجعة و/ أو تعاقب شركاء المراجعة) في تعزيز جودة المراجعة وبالتالي جودة التقرير المالي، في بيئة تنظيمية (سوق خدمات المراجعة في مصر) لا تلزم بتعاقب المراجعين عدا مراقبي الحسابات بالجهاز المركزي للمحاسبات، حيث يخضعون لسياسة التعاقب كل ثلاث سنوات.
The debate continues about the relationship between auditor rotation and audit quality in spite of extensive empirical evidence examining audit failures, earning management, and the issuance of auditor’s opinions. The question of whether audit quality is affected by the length of time that an auditor serves a client has received extensive attention from researchers. However, ongoing interest in the issue suggests that this question has not been completely answered by extant research. This study aims to contribute to the literature by providing an empirical evidence of the impact of auditor rotation on audit quality in Egyptian context where it lacks enough studies. The purpose of this study is to investigate the effect of auditor rotation - both of audit firm rotation and/or audit partner rotation - on audit quality. In regulatory environment, Egyptian audit market, that does not mandate the rotation of auditor, except the auditors of Central Auditing Organization (CAO), which rotates their auditor every three years.
|
