ارسل ملاحظاتك

ارسل ملاحظاتك لنا







الرئيسية > نحو إطار لقياس تأخير تقرير الم...>الوصف

نحو إطار لقياس تأخير تقرير المراجعة وأثره على قيمة منشأة عميل المراجعة: منظور تحليلي ودراسة تطبيقية

العنوان المترجم: Towards a Framework for Measuring the Audit Report Lag and Its Impact on The Value of The Audit Client’s Facility: An Analytical Perspective and An Applied Study
المصدر: مجلة التجارة والتمويل
الناشر: جامعة طنطا - كلية التجارة
المؤلف الرئيسي: الإبياري، هشام فاروق مصطفى (مؤلف)
المؤلف الرئيسي (الإنجليزية): Alibiari, Hesham Farouq Mustafa
المجلد/العدد: ع2
محكمة: نعم
الدولة: مصر
التاريخ الميلادي: 2017
الشهر: يونيو
الصفحات: 1 - 44
DOI: 10.21608/CAF.2017.126481
ISSN: 1110-4716
رقم MD: 900306
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: العربية
قواعد المعلومات: EcoLink
مواضيع:
مراجعة الحسابات | التقارير المالية | الشركات المساهمة المصرية | جودة التقارير المالية | القوائم المالية
رابط المحتوى:
PDF (صورة)     
صورة الغلاف QR قانون

عدد مرات التحميل

323

حفظ في:
المستخلص: تتمثل مشكلة البحث في دراسة مدى تأثير تأخير تقرير المراجعة على قيمة منشأة عميل المراجعة، والتي تفرض بدورها التعرض – بداية - لمشكلة مدى سلامة القياس الحالي لتأخير تقرير المراجعة في ظل السعي نحو إطار للقياس يعتمد على تحليل محددات تأخير تقرير المراجعة. ولقد قام الباحث باستخدام المنهج الاستنباطي Deductive Approach (النموذج العياري Normative Model) في محاولة وضع إطار فكرى (مقترح) لقياس تأخير تقرير المراجعة، والمنهج الاستقرائي Inductive Approach (النموذج الإيجابي Positive Model) لاستقراء كل من واقع ظاهرة تأخير تقرير المراجعة في بيئة الأعمال المصرية (شركات المساهمة المصرية)، وأثرها على قيمة منشأة العميل من منظور المستثمرين، ولقد تناولت الدراسة تحليل فترة تأخير تقرير المراجعة إلى فترتين متوقعة وغير متوقعة، وتشمل فترة التأخير غير المتوقعة فترتين الأولى من تاريخ إتمام إجراءات المراجعة حتى تاريخ إعداد تقرير المراجعة، الثانية من تاريخ إعداد تقرير المراجعة حتى تاريخ نشر (إتاحة) تقرير المراجعة. وقد كشفت الدراسة عن النوعين لمحددات تأخير (تقرير) المراجعة، أولهما محددات قسرية؛ وترتبط باكتشاف المراجع لتحريفات جوهرية بالقوائم المالية والخلاف مع الإدارة حول أمور تتعلق بالقوائم المالية ووجود قيود على نطاق عمل المراجع، وثانيهما محددات اصطناعية (مفتعلة) لتأخير تقرير المراجعة؛ ترتبط بحالة تباطؤ إدارة منشأة عميل المراجعة في إصدار التقرير المالي، مصدرها رأى المراجع غير النظيف واحتواء التقرير المالي على أخبار غير سارة Bad News. ولقد أشارت الدراسة إلى أن فترة تأخير تقرير المراجعة غير المتوقع تمثل إشارة خطر قد تحمل تأثيرا سلبيا على قيمة المنشأة. ولقد أسفرت الدراسة التحليلية عن أربعة فروض بحثية، أولاهما:

تؤدى ممارسات إدارة الأرباح والتدفقات النقدية من قبل إدارة منشأة عميل المراجعة إلى تأخير تقرير المراجعة، وثانيهما: يؤدى احتواء التقرير المالي على معلومات سلبية أو أخبار غير سارة (بما فيها رأى المراجعة غير النظيف) إلى تأخير تقرير المراجعة، وثالثهما: هناك علاقة سلبية ما بين تأخير تقرير المراجعة وجودة التقرير المالي، ورابعهما: يؤثر تأخير تقرير المراجعة سلبا على قيمة المنشأة محل المراجعة. ولقد كشفت الدراسة التطبيقية - على عينة من مجتمع شركات المساهمة المقيدة في البورصة المصرية عام 2016 بلغ حجمها 34 شركة، إضافة إلى قائمة استقصاء موجهة لعينة من أعضاء لجان المراجعة بشركات العينة بلغ حجمها 29 عضوا، ولعينة من المراجعين القائمين بالمراجعة الخارجية للقوائم المالية لشركات العينة بلغ حجمها 23 مراجعا - عن أن شركات المساهمة المقيدة في البورصة المصرية تعاني من ظاهرة تأخير تقرير المراجعة، واعتبار ممارسات إدارة منشأة عميل المراجعة لكل من الربح والتدفق النقدي مسببا لتأخير تقرير المراجعة. وبما يرجح من إمكانية قبول الفرض البحثي الأول. كما كشفت النتائج عن رغبة إدارة المنشأة في تأخير تقرير المراجعة عندما يحتوي على رأى مراجعة غير نظيف أو يحتوي التقرير المالي على أخبار غير سارة، الأمر الذي قد يرجح إمكانية قبول الفرض البحثي الثاني. وبشأن العلاقة الإيجابية بين تأخير تقرير المراجعة وجودة التقرير المالي، لم تكشف نتائج الدراسة التطبيقية عن أثر معنوي لممارسات إدارة منشأة العميل لكل من الربح والتدفق النقدي (باعتبارهما قياس بديل لجودة التقرير المالي) على التأخير غير المتوقع لتقرير المراجعة، الأمر الذي قد يحول دون إمكانية قبول الفرض الثاني بشأن وجود علاقة بين تأخير تقرير المراجعة وجودة التقرير المالي. ولقد كشفت الدراسة عن تأثير سلبي للتأخير غير المتوقع لتقرير المراجعة على تحديد قيمة منشأة العميل (القيمة السوقية لحقوق المساهمين)، وهو ما قد يرجح من إمكانية قبول الفرض البحثي الرابع.

The research problem is to study the extent of impact of the delay of audit report on the value of the audit client facility, which in turn imposes exposure – in the beginning - to the problem of the current measurement of delay of the audit report in light of the pursuit of a framework for measurement that depends on the analysis of the determinants of the delay of the audit report. The researcher has used the Deductive Approach (Normative Model) in an attempt to develop an intellectual framework (suggested) to measure the delay of the audit report, and the Inductive Approach (the Positive Model) to extrapolate each of the reality of the phenomenon of delaying the audit report in the Egyptian business environment (Egyptian joint stock companies), and their impact on the value of the client's facility from the perspective of investors. The study analyzed the delay in the audit report into two expected and unexpected periods. The unexpected delay period includes two periods, the first from the date of completing the audit procedures until the date of preparing the audit report, and the second from the date of preparing the audit report until the date of publishing (making available) the audit report. The study revealed the two types of determinants of delay (report) of the review, the first of which are coercive determinants, and they are related to the auditor's discovery of material misstatements in the financial statements, disagreement with management over matters related to the financial statements, and the existence of restrictions on the auditor's scope of work. The second is artificial (made up) determinants of delaying the audit report, and it is related to the state of delay of the management of the audit client's facility in issuing the financial report, its source is the unclean auditor's opinion and that the financial report contains bad news. The study indicated that the unexpected delay in the audit report represents a danger sign that may have a negative impact on the value of the enterprise. The analytical study resulted in four research hypotheses, the first of which is: The profit and cash flow management practices by the management of the audit client’s facility lead to a delay in the audit report. Second: The financial report containing negative information or unpleasant news (including an audit opinion unclean) will delay the audit report. Third: There is a negative relationship between the delay in the audit report and the quality of the financial report. Fourth: The delay in the audit report negatively affects the value of the enterprise under audit. The applied study revealed - on a sample of the community of joint-stock companies listed on the Egyptian Stock Exchange in 2016, the size of which amounted to 34 companies, in addition to a survey list directed to a sample of members of the audit committees of the sample companies whose size was 29 members, for a sample of the auditors conducting the external audit of the financial statements of the sample companies, the size of which was 23 auditors - that the joint stock companies listed in the Egyptian Stock Exchange suffer from the phenomenon of delaying the audit report, and considering the management practices of audit client’s facility for both profit and cash flow as a reason for delaying the audit report with the likely possibility of accepting the first research hypothesis. The results also revealed the facility management's desire to delay the audit report when it contains an audit opinion that is not clean or the financial report contains unpleasant news, which may make it possible to accept the second research hypothesis. Regarding the positive relationship between the delay of the audit report and the quality of the financial report, the results of the applied study did not reveal a significant impact of the practices of management of the client’s facility for both profit and cash flow (as an alternative measure of the quality of the financial report) on the unexpected delay of the audit report, which may prevent the possibility of accepting the second hypothesis regarding the existence of a relationship between the delay of the audit report and the quality of the financial report. The study revealed a negative impact of the unexpected delay of the audit report on determining the value of the client's facility (the market value of shareholders' equity), which may make it possible to accept the fourth research hypothesis. This abstract was translated by Dar AlMandumah Inc.

The research problem is to examine the impact of the audit report delay on the value of the audit client's facility, which in turn imposes exposing in the beginning to the validity problem of the current scale. This is to delay the audit report while seeking a scale framework based on an analysis of the delay determinants of the audit report. The researcher used the deductive approach (Normative Model) to try to develop a conceptual framework (proposed) to measure the audit report delay and the inductive approach (Positive Model) to extrapolate both the reality of the audit report delay in the Egyptian business environment (Egyptian Joint Stock Companies), and their impact on the value of the client's facility from the perspective of investors. The study addressed the analysis of the period of the audit report delay that is divided into two periods, which are the expected and the unexpected. The unexpected delay period includes two periods, the first is from the date of the audit procedures completion until the date of preparing the audit report. The second period is from the date of the audit report until the publication date (the availability) of the audit report. The study revealed the two types of determinants of audit delay, the first of which are the coercive determinants; they are associated to the references discovery to the significant deviations in the financial statements and the disagreement with the management on matters related to the financial statements and to the presence of restrictions on the scope of the auditor's work. The second are the artificial determinants (fake) of the audit report delay; it is related to the decline of the management of the client's audit facility in issuing the financial report, which is derived from the view of the corrupted auditor and the containment of the financial report to bad news. The study indicated that the delay of the unexpected audit report represents a risk signal that may have a negative impact on the value of the facility.

The analytical study has resulted in four research hypotheses: the first, the profit and cash flow management practices by the client's audit facility management delay the audit report; secondly, the financial report contains negative information or unpleasant news (including the corrupted auditor opinion). Thirdly, there is a negative correlation between the delay of the audit report and the quality of the financial report. Fourthly, the delay of the audit report negatively affects the facility value being audited. The applied study revealed- on a sample of the listed companies group- which are recorded in the Egyptian Stock Exchange in 2016. They reached 34 companies, in addition to a survey list directed at sample of the members of the audit committees in the sample companies. The sample was 29 members, and the sample of the external auditors of the sample companies was 23 auditors – including that the companies listed on the Egyptian Stock Exchange suffer from the phenomenon of delaying the audit report, and that they consider the management practices of the client's audit for both profit and cash flow a cause for the delay of the audit report. This outbalances the acceptance of the research second hypothesis. The results also revealed that the facility management wants to delay the audit report when it contains a corrupted audit opinion or when the financial report contains unpleasant news. This outbalances the acceptance of the second research hypothesis. For the positive relationship between the delay of the audit report and the quality of the financial report, the results of the applied study did not reveal any significant effect of the client's management practices for both the profit and the cash flow (as an alternative measure of the quality of the financial report) on the unexpected delay of the audit report. This preclude the acceptance of the second hypothesis that there is a relationship between the delay of the audit report and the quality of the financial report. The study revealed a negative impact of the unexpected delay of the audit report on determining the value of the client's facility (the market value of contributors). This outbalances the acceptance of the fourth research hypothesis.
This abstract translated by Dar AlMandumah Inc. 2018
ISSN: 1110-4716

عناصر مشابهة


© 2024 المنظومة. جميع الحقوق محفوظة.