ارسل ملاحظاتك

ارسل ملاحظاتك لنا







الرئيسية > انعكاسات التقييم المحاسبي للخس...>الوصف

انعكاسات التقييم المحاسبي للخسائر الائتمانية في ضوء التوافق بين معيار (Ifrs:9) ومقررات بازل III علي تصنيف محفظة القروض المصرفية: مع دراسة تطبيقية بالبنوك التجارية المصرية

المصدر: المجلة العلمية للدراسات المحاسبية
الناشر: جامعة قناة السويس - كلية التجارة
المؤلف الرئيسي: شحاتة، محمد موسى علي (مؤلف)
المجلد/العدد: مج1, ع1
محكمة: نعم
الدولة: مصر
التاريخ الميلادي: 2019
الصفحات: 446 - 533
ISSN: 2636-3739
رقم MD: 1025419
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: العربية
قواعد المعلومات: EcoLink
مواضيع:
التقييم المحاسبي | الخسائر الائتمانية | البنوك التجارية | البنوك المصرية | محفظة القروض المصرفية
كلمات المؤلف المفتاحية:
معيار التقرير المالي الدولي رقم "9" | مقررات بازل III | الخسائر الائتمانية المتوقعة | التصنيف الائتماني | محفظة القروض المصرفية | International Financial Reporting Standard (IFRS:9) | Basel Committee III | Expected Credit losses(ECL) | Credit Rating | Bank loan Portfolio
رابط المحتوى:
PDF (صورة)     
صورة الغلاف QR قانون

عدد مرات التحميل

338

حفظ في:
المستخلص: تمثل الهدف الرئيس للبحث في الكشف عن طبيعة ومحددات التقييم المحاسبي للخسائر الائتمانية المتوقعة في ضوء متطلبات القياس والإفصاح التي أقرها معيار الأدوات المالية (9: IFRS) ونظيره المصري رقم "٤٧" المعدل. عام ٢٠١٩، ومدى توافقها مع متطلبات القياس وآليات الإفصاح التي قدمتها مقررات بازل III كمعايير تنظيمية دولية للرقابة المصرفية، مع بيان انعكاسات سلامة وموضوعية هذا التقييم على دقة تصنيف محفظة القروض والتسهيلات المصرفية بالبنوك التجارية المصرية. ولتحقيق هذه الأهداف اعتمد الباحث على المتغيرات الأساسية التي أقرتها المعايير المحاسبية الجديدة والضوابط التنظيمية والرقابية لقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة المتمثلة في: احتمال التعثر PD، ومقدار القروض والتسهيلات الائتمانية عند التعثر EAD، ومعدل الخسارة عند التعثر LGD، وتقديم دراسة تطبيقية على ثلاثة بنوك تجارية تبنت التطبيق التجريبي لمعيار (9: IFRS) عام ٢٠١٨ وهي البنك الأهلي المصري، وبنك الإسكندرية، والبنك التجاري الدولي. وقد خلصت الدراسة إلى مجموعة من النتائج النظرية والتطبيقية أهمها: التزام البنوك التجارية المصرية بنماذج التصنيف الداخلي من خلال أربعة فئات رئيسية لتقييم وتصنيف الجدارة الائتمانية للعملاء والتي أسفرت تقاريرها المالية عن توافق التصنيفات الداخلية مع فئات التصنيف التي أقرها البنك المركزي المصري كسلطة إشرافيه ورقابية، فضلا عن أن تطبيق نموذج قياس الخسائر الائتمانية المتوقعة يتطلب وجود قاعدة بيانات متكاملة تشمل البيانات التاريخية والحالية والمستقبلية المتعلقة بالعملاء والصناعة والأنشطة الاقتصادية ككل. كما كشفت الدراسة عن وجود فروق معنوية بين مخصص خسائر الاضمحلال وفقا لمتطلبات (9: IFRS) والذي يتم تكوينه لمواجهة الخسائر الائتمانية المتوقعة ومخصص خسائر الاضمحلال الفعلي، في حين تبين عدم وجود فروق معنوية بين مخصص خسائر الاضمحلال وفقأ لمتطلبات بازل III والذي يتم تكوينه لمواجهة الخسائر الائتمانية المتوقعة بالبنوك التجارية محل الدراسة وبين مخصص خسائر الاضمحلال الفعلي لمحفظة القروض المصرفية، وأخيراً عدم وجود فروق معنوية بين الخسائر الائتمانية المتوقعة وفقاً لمتطلبات معيار(IFRS:9) والخسائر الائتمانية المتوقعة وفقاً لمتطلبات بازل III للبنوك التجارية محل الدراسة وذلك عند مستوى معنوية (0,05)، الأمر الذي يعكس التوافق بين هذين الإطارين بشأن قياس وتقييم الخسائر الائتمانية المتوقعة.

The main objective of the research was to Disclose the nature and Determinants of the accounting evaluation of the expected credit losses in light of the measurement and Disclosure requirements approved by the IFRS: 9 and its Egyptian counterpart No. (47) amended in 2019, and its compatibility with The measurement requirements and Disclosure mechanisms provided by the Basel committee III. As international Regulatory standards for banking supervision, indicating the safety and objectivity implications of this assessment on the accuracy of the classification of the loan portfolio and banking facilities of Egyptian commercial banks. To achieve these goals, the researcher relied on the basic variables approved by the new accounting standards and Regulatory controls to measure the expected credit losses, represented in: The probability of Default (PD), the amount of loans and credit facilities when defaulting (EAD), and the rate of loss when defaulting (LGD), and provide an applied study on three commercial banks adopted IFRS: 9 are the national bank of Egypt, bank of Alexandria and commercial international bank. The study concluded a set of theoretical and practical results, the most important of which are: Egyptian commercial banks' adherence to the internal rating models through four main categories to evaluate and categorize the creditworthiness of customers. The application of the expected credit loss measurement model requires an integrated database of historical, current and future data relating to customers, industry and economic activities as a whole. The study also revealed that there are significant differences between the impairment allowance according to IFRS: 9 which is formed to meet the expected credit losses and the actual impairment losses. While there were no significant differences between the provision for impairment losses in accordance with the requirements of Basel III, which is configured to meet the expected credit losses in commercial banks under study and the provision for actual impairment losses of the bank loan portfolio, and finally there is no significant differences Between the expected credit losses in accordance with the Requirements of IFRS: 9 the expected credit losses in accordance with Basel III requirements for commercial Banks under consideration at a significant level (0.05), reflecting the compatibility between these two frameworks on the measurement and evaluation of expected credit losses.
ISSN: 2636-3739

عناصر مشابهة


© 2024 المنظومة. جميع الحقوق محفوظة.