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Problématique de Divergence entre la Comptabilité Selon le SCF et la Fiscalité: Cas d’une Entreprise Industrielle

العنوان بلغة أخرى: Problem of Divergence between Accounting According to the SCF and Taxation: Case of an Industrial Company
المصدر: مجلة الدراسات التجارية والاقتصادية المعاصرة
الناشر: جامعة ابن خلدون تيارت - الملحقة الجامعية قصر الشلالة
المؤلف الرئيسي: Moula, Assia (Author)
المجلد/العدد: مج6, ع2
محكمة: نعم
الدولة: الجزائر
التاريخ الميلادي: 2023
الشهر: جويلية
الصفحات: 445 - 469
DOI: 10.55624/2382-006-002-022
ISSN: 2661-7153
رقم MD: 1399556
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: الفرنسية
قواعد المعلومات: EcoLink
مواضيع:
المحاسبة الضريبية | القوائم المالية | المؤسسات الصناعية
كلمات المؤلف المفتاحية:
SCF | Tax-Accounting Discrepancies | Tax Base | Time Differences | IFRS
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المستخلص: The objectives of accounting and taxation have always been divergent. In many circumstances, the rules for determining the tax base diverge from accounting principles. These differences appear when certain elements included in calculating the accounting result are not taken into account when determining taxable profit: these are definitive distortions or permanent differences; or when certain assets or liabilities may have a tax value that is different from their book value: these are temporary differences. In this work, we will analyze the financial statements of a large industrial company for a period of five years. The objective is to determine the explanatory factors of tax-accounting discrepancies by adopting a hybrid methodology mobilizing both qualitative variables (analysis of the information provided in the appendix) and quantitative (financial analysis). The results show that in addition to the accounting choices that can trigger differences; management decisions also generate differences and the weight of tax-accounting discrepancies increases as the importance of the financial situation of the company increases.

Les objectifs de la comptabilité et de la fiscalité ont toujours été divergents. Dans de nombreuses circonstances, les règles de détermination de l’assiette de l’impôt divergent des principes comptables. Ces distorsions apparaissent lorsque certains éléments inclus dans le calcul du résultat comptable ne seront jamais pris en compte pour la détermination du bénéfice imposable : il s’agit de distorsions définitives ou écarts permanents ; ou lorsque certains actifs ou passifs peuvent avoir une valeur fiscale différente de leur valeur comptable : il s’agit de différences temporelles. Dans ce travail, nous allons analyser les états financiers d’une grande entreprise industrielle pour une période de cinq ans. L’objectif étant de déterminer les facteurs explicatifs des divergences fiscalo-comptables. En adoptant une méthodologie hybride mobilisant à la fois des variables qualitatives (analyse des informations portées en annexe) et quantitative (analyse financière), les résultats montrent qu’en outre les choix comptables qui peuvent déclencher des distorsions ; les décisions de gestion engendrent également des distorsions et le poids des divergences fiscalo-comptables est d’autant plus important que l’importance de la situation financière de l’entreprise.
ISSN: 2661-7153

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