| المستخلص: |
استهدفت الدراسة توضيح دور القياس المحاسبي لجودة الأصول المالية في تحسين الكفاءة المصرفية للبنوك المصرية، في ضوء نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة. وتحقيقاً لهذا الهدف؛ اعتمدت الدراسة التطبيقية فقد اعتمد الباحث على بيانات فعلية من التقارير المالية للبنوك المقيدة في البورصة المصرية، والتي بلغت 13 بنك، وذلك خلال الفترة من الربع الأول عام ٢٠١٤ إلى الربع الرابع عام ٢٠٢٣، وتم تحليل هذه البيانات الجدولية Panel Data عن طريق برنامج STATA. وقد تبين من الاختبارات الإحصائية أفضلية نموذج التأثيرات الثابتة لبناء نماذج الانحدار. وقد اعتمدت الدراسة على عدة مؤشرات محاسبية مستمدة من الفكر المحاسبي لقياس جودة الأصول، واعتمدت على أسلوب تحليل مغلف البيانات لقياس الكفاءة المصرية. وتوصلت الدراسة إلى عدة نتائج، أهمها: وجود تأثير لنموذج لخسائر المتوقعة على مؤشرات الكفاءة المصرفية، حيث انخفضت قيمة مؤشر التحليل مغلف البيانات. كما توصلت الدراسة إلى إن قدرة مؤشرات جودة الأصول على تفسير التغيرات في الكفاءة المصرفية وفقاً لتحليل مغلف البيانات قد انخفضت من 55.54% قبل تطبيق نموذج الخسائر المتوقعة إلى 31.86% بعد تطبيق نموذج الخسائر المتوقعة، وهو ما يعنى التأثير السلبي لنموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة على العلاقة بين القياس المحاسبي لجودة الأصول والكفاءة المصرفية وفقاً لتحليل مغلف البيانات. واعتمادا على النتيجة السابقة أوصت الدراسة البنوك المصرية بضرورة التركيز على إدارة مخاطر الائتمان من خلال تطبيق نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة، وذلك لتحسين جودة الأصول والسيطرة على نسبة القروض غير المنتظمة. بالإضافة إلى ضرورة قيام إدارة البنك بتطبيق أسلوب تحليل مغلف البيانات بما يؤدى إلى تحسين قراراتها الإدارية، الأمر الذي يساعدها على الحفاظ على الكفاءة المطلوبة في ظل المنافسة المتنامية.
The study aimed to clarify the role of accounting measurement of the quality of financial assets in improving the banking efficiency of Egyptian banks, in light of the expected credit loss model. To achieve this goal; the study was applied. The researcher relied on actual data from the financial reports of banks listed on the Egyptian Stock Exchange, which amounted to 13 banks, during the period from the first quarter of 2014 to the fourth quarter of 2023. These tabular data were analyzed by Panel Data using the STATA program. The statistical tests revealed the superiority of the fixed effects model for building regression models. The study relied on several accounting indicators derived from accounting thought to measure the quality of assets, and relied on the data envelopment analysis method to measure Egyptian efficiency. The study reached several results, the most important of which is: There is an impact of the expected loss model on indicators of banking efficiency, as the value of the data envelope analysis indicator decreased. The study also found that the ability of asset quality indicators to explain changes in banking efficiency according to data envelopment analysis decreased from 55.54% before applying the expected loss model to 31.86% after applying the expected loss model, which means the negative impact of the expected credit loss model on the relationship between accounting measurement of asset quality and banking efficiency according to data envelopment analysis. Based on the previous result, the study recommended that Egyptian banks should focus on credit risk management by applying the expected credit loss model, in order to improve asset quality and control the percentage of nonperforming loans. In addition to the need for the bank's management to apply the data envelopment analysis method, which leads to improving its administrative decisions, which helps it maintain the required efficiency in light of the growing competition
|
