| المستخلص: |
في هذا البحث تم بالتحليل والنقد دراسة الجوانب المختلفة لعملية التقرير عن الأداء المالي وتبين أن هناك إجماع على ضرورة تبني مفهوم الربح الشامل طبقا لمحاسبة الفائض النظيف مع ضرورة عرض مكوناته وفقا لمنهجية محددة تحقق الخصائص الذاتية للمعلومات التي يوفرها الربح المحاسبي لمتخذي القرار. ولق أوضحت الدراسة أن القضية الأساسية التي تشكل معضلة حقيقية كل من الباحثين والهيئات على حد سواء تتعلق بطبيعة الأرباح المحاسبية والأطار الفكري الذي يحكم متطلبات القياس والعرض لهذه الأرباح في ظل نظام محاسبي متعدد الخصائص يعتمد على خليط من مفاهيم مختلفة لنموذجي التكلفة التاريخية والقيمة العادلة. ولقد أوضحت الدراسة على أن إصدار معيار محاسبي للتقرير عن الأداء المالي إعتمادا على تعريف محدد لصافي الربح أمر يكتنفه الكثير من الصعاب. كما أوضحت الدراسة علي ضرورة أن يشمل الربح الشامل نتائج إعادة التقييم Re- measurementsالمترتبة علي التوسع في استخدام مفهوم القيمة العادلة في النموذج المحاسبي، وناقشت بدائل عرض ذلك في ضوء الأقتراحات الواردة في مشروع المجلس الدولي. وتبين أن البديل المقترح يحقق الخصائص الفنية للربح المحاسبي حيث يزيد من درجة الشفافية والموضوعية في القياس ويدعم القيمة التنبؤية والقيمة الأسترجاعية للمعلومات المحاسبية، إلا أنه يثير مشكلة أساسية تتعلق بمنع تكرار المعالجة المحاسبية Recycling والتي قد تقلل من مدي ملائمة المعلومات المحاسبية.
The IASB is presently involved in a project on reporting comprehensive income. Since the IASB accounting model mixes two income determination systems, namely, historical cost accounting and fair value accounting, an interesting question pertains to whether the display of comprehensive income should reflect the existence of these two paradigms. This paper analyzes the concept of comprehensive income and finds that it cannot be defined satisfactorily for the purposes of an accounting standard. It finds also that claims for exclusive reliance on a single concept of income are untenable. The analysis provides arguments in defense of an income display that explicitly features both income concepts. The paper proposes an alternative approach to the reporting of financial performance, that is currently investigated in the IASB performance reporting project. This approach is based upon the separate presentation, in a matrix format, of re-measurements, which are amounts resulting from revisions to the carrying amounts of assets and liabilities. This approach is shown to parallel the concept of comprehensive income in its predictive and feedback properties, yet it is also shown to have additional benefits
|
