| المستخلص: |
تهدف هذه الدراسة للتحقق فيما إذا كان المساهمين (المشاركين) في السوق يختلف في تقييم المعلومات المالية غير المؤكدة والواردة في قوائم الدخل لمعرفة مدى ودرجة التجميل التي استخدمتها البنوك على هذه القوائم وذلك باستخدام مفهوم تجميل الأرباح. تم استخدام نموذج إيكيل لفحص التجميل (التلاعب) في بيانات الإيرادات. تم استخدام البيانات السنوية ل15 بنك مدرج في بورصة عمان للفترة ما بين 2002 ولغاية 2007. تشير النتائج إلى وجود ظاهرة تجميل أرقام الدخل في قطاع البنوك الأردني بنسبة 40% مقارنة مع المجموعة الأخرى التي لا تمارس هذه الظاهرة. تم استخدام اختبار الانحدار البسيط على معادلة السوق بالفرضية الثانية لاحتساب العوائد الغير العادية للبنوك لكلتا المجموعتين ومن ثم تم استخدام اختبار t-test لاحتساب متوسطات العوائد الغير عادية لكلتا المجموعتين وبيان وجود أي فروقات ذو دلالة إحصائية. تضمنت النتائج أن متوسطات العوائد الغير عادية التراكمية للمجموعة التي تمارس تجميل أرقام الدخل أعلى من المجموعة التي لا تمارس ولكن بدون أي فروقات ذات دلالة إحصائية. تم استخدام متغير الحجم بالدراسة حيث بلغ مجموع الاصول بالبنوك الصغيرة أكبر في مجموعة البنوك التي لا تمارس تجميل أرقام الدخل مقارنة بالمجموعة الاخرى، في حين بلغ مجموع الأصول للبنوك الكبيرة أكبر في مجموعة البنوك التي تمارس تجميل أرقام الدخل مقارنة بالمجموعة الأخرى وذات دلالة إحصائية على إجمالي فترة الدراسة. ويوصي الباحثون لوضع قيود على مبادئ التدقيق في السوق ومثال ذلك العمل على إعادة وظيفة منح تراخيص التدقيق والمتضمنة بيانات مالية خادعة، بالإضافة إلى ضرورة وجود ادوات وسياسة مرسومة من خلال المؤسسات الرئيسية والتي يمكن أن تعمل على حماية الأسواق المالية.
This paper examines, whether market participants differently assess the financial information uncertainty exists of income statements to know the range and degree of smoothing that banks used of theses statements depending on the concept of income smoothing. We use Eckel model to examine whether income smoothing garbles earnings information. The annual data used for IS banks listed on Amman stock exchanges for the years 2002 to 2007. The results show the phenomenon of income smoothing exists across of Jordanian banking sector at 40% compared of non smoothing banks group. The simple regression test using of market model in the hypothesis two to calculate the abnormal returns of each group of smoothing and non smoothing banks then we also uses the t- statistic test for the difference of means test. The results indicate that banks have cumulative average abnormal returns of smoothing more than non smoothing group but with out significant relationship. When size variable considered, total assets in small size are higher in non- smoothing than smoothing banks but in large size the smoothing are higher than in non smoothing and with significant relationship as total years of study period. We recommended creating more regulated auditing market principles for example: Revocation of audit licenses for those involved in fraudulent financial reporting. We also recommended, the smoothing requires policy tools that not only are well designed but also are underpinned by sound institutional fundamentals may be protect access to financial markets
|
