ارسل ملاحظاتك

ارسل ملاحظاتك لنا







الرئيسية > أثر احتساب الخسائر الائتمانية...>الوصف

أثر احتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة وفقا لمعيار التقارير المالية الدولي "IFRS 9" في جودة المستحقات: دراسة تحليلية علي المصارف التقليدية المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية

العنوان بلغة أخرى: The Impact of Calculating the Expected Credit Losses in Accordance with IFRS "9" on the Quality of Accruals: An Analytical Study on Conventional Banks Listed on the Damascus Securities Exchange
المصدر: مجلة جامعة دمشق للعلوم الاقتصادية والسياسية
الناشر: جامعة دمشق
المؤلف الرئيسي: موالدي، نور الدين (مؤلف)
المؤلف الرئيسي (الإنجليزية): Mawalady, Nour eddin
مؤلفين آخرين: حمادة، رشا محمد أنور (مشرف) , العواد، منذر (مشرف)
المجلد/العدد: مج38, ع2
محكمة: نعم
الدولة: سوريا
التاريخ الميلادي: 2022
الصفحات: 37 - 67
ISSN: 2789-8202
رقم MD: 1385000
نوع المحتوى: بحوث ومقالات
اللغة: العربية
قواعد المعلومات: EcoLink
مواضيع:
الأوراق المالية | المشاريع الائتمانية | سوق دمشق
كلمات المؤلف المفتاحية:
الخسائر الائتمانية المتوقعة | جودة المستحقات | Expected Credit Loss | Quality of Accruals
رابط المحتوى:
PDF (صورة)     
صورة الغلاف QR قانون
حفظ في:
المستخلص: يهدف البحث إلى دراسة أثر احتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة وفقا لمعيار التقارير المالية الدولي (IFRS 9) في جودة مستحقات المصارف التقليدية المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية، وذلك بالاعتماد على البيانات المالية المنشورة للسنة المنتهية في 31 كانون الأول 2019 التي تتضمن القوائم المالية المعاد عرضها لعامي 2018 و2017 وفقا لمعيار التقارير المالية الدولي رقم (9) بالإضافة لقوائم عام 2019 لتلك المصارف. وقد تم احتساب المتغير المستقل والمتمثل بالخسائر الائتمانية المتوقعة بواسطة بيانات قائمة الدخل والإفصاحات الموجودة في البيانات المالية المنشورة للمصارف عينة الدراسة. أما جودة المستحقات التي تمثل المتغير التابع، فقد تم احتسابها بالاعتماد على مفهوم المستحقات الاختيارية عن طريق طرح المستحقات الإجبارية من المستحقات الكلية من واقع بيانات المركز المالي، قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية للمصارف عينة الدراسة. كما تم الاعتماد على حجم المصرف بوصفه متغيرا ضابطا، وقد قيس عن طريق اللوغاريتم الطبيعي لإجمالي أصول المصارف عينة الدراسة. اتبع الباحث المنهج الوصفي التحليلي وذلك على عينة من (11) مصرفا هي المصارف التقليدية المدرجة في سوق دمشق للأوراق المالية خلال الفترة 2017، 2018 و2019، مستخدما أساليب إحصائية متقدمة متمثلة بالتحليل المقطعي للسلاسل الزمنية (Panel Data). خلص البحث إلى النتائج الآتية: 1. وجود أثر معنوي عكسي لاحتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة وفقا لمعيار التقارير المالية الدولي (IFRS 9) في المستحقات الاختيارية تبعا لحجم لإجمالي أصول المصرف، ومن ثم وجود أثر معنوي طردي لاحتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة وفقا لمعيار التقارير المالية الدولي (IFRS 9) في جودة المستحقات تبعا لحجم لإجمالي أصول المصرف. أي أن تطبيق معيار التقارير المالية الدولي (IFRS 9) قد أدى إلى تحسين جودة المستحقات لدى هذه المصارف. يرى الباحث أن الانتقال من نموذج الخسائر المتكبدة إلى نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة ساعد على الاعتراف بالخسائر الائتمانية في التوقيت المناسب دون القيام بتأجيل الاعتراف بالخسائر الائتمانية لحين حدوثها. 2. وجود أثر معنوي عكسي بين إجمالي أصول المصرف والمستحقات الاختيارية، ومن ثم وجود أثر معنوي طردي بين إجمالي أصول المصرف وجودة المستحقات. يرى الباحث أن استخدام المصارف كبيرة الحجم لتقنيات متطورة عند قيامها بالتصنيف الائتماني للتسهيلات الائتمانية قد أدى إلى جودة أعلى عند احتسابها الخسائر الائتمانية المتوقعة مقارنة بالمصارف الأصغر حجما.

This paper investigates the impact of calculating expected credit losses in accordance with IFRS (9) on the quality of accruals regarding the conventional banks listed on the Damascus securities exchange, based on the published financial statements for the year ended December 31, 2019, which include the restated financial statements for the years 2018 and 2017 in accordance with IFRS (9) in addition to the 2019 financial statements. The expected credit losses represented the independent variable. It was measured using data from the income statements and notes of banks. The quality of accruals represented the dependent variable. It was measured by the discretionary accruals which is equal to total accruals minus the non-discretionary accruals by using data from financial position, income statements and cash flow statements of banks. The size of the bank was relied on as a control variable and it was measured by the natural logarithm of the bank’s total assets. The descriptive and analytical approach followed in this paper using a sample of (11) banks representing the conventional banks listed on the Damascus securities exchange during the period 2017, 2018 and 2019, using panel data to test the paper hypothesis. The paper concluded that: There is a significant positive impact for the calculation of expected credit losses in accordance with IFRS (9) on the quality of accruals according to the size of the total assets which helped to recognize credit losses in a timely manner without delaying recognition of credit losses until they occurred. There is a significant positive impact for the size of the total assets on the quality of accruals. That means banks with large total assets had higher quality financial data, which may be explained by those banks using more advanced technologies when performing the credit classification of credit facilities to calculate expected credit loss.
ISSN: 2789-8202

عناصر مشابهة


© 2024 المنظومة. جميع الحقوق محفوظة.